13. Umsatzsteuerlagerregelung entfällt – Übergangsregelung bis 2029
Die Umsatzsteuerlagerregelung ermöglichte bis Ende 2025 eine Steuerbefreiung für bestimmte Waren, die in einem bewilligten Umsatzsteuerlager eingelagert wurden, sowie für bestimmte damit verbundene Dienstleistungen. Die Umsatzsteuerlagerregelung und damit die Steuerbefreiung ist zum 1. Januar 2026 entfallen. Nach dem BMF-Schreiben vom 29. Dezember 2025 soll eine Übergangsregelung die Abwicklung von Lieferungen bereits vor dem Stichtag eingelagerter Waren erleichtern.
Für Waren, die vor dem 1. Januar 2026 steuerfrei eingelagert wurden, endet die Steuerbefreiung, sobald die Ware nach dem 31. Dezember 2025 ausgelagert wird. Spätestens am 31. Dezember 2029 gelten alle noch eingelagerten Waren als ausgelagert und werden steuerpflichtig.
Dienstleistungen, die unmittelbar mit der Lagerung oder dem Erhalt der Waren zusammenhängen – wie Lagerung, Erhaltung, Verbesserung der Aufmachung und Handelsgüte oder Vorbereitung des Vertriebs oder Weiterverkaufs – bleiben bis einschließlich 30. Dezember 2029 steuerfrei. Das gilt auch für Vermittlungsleistungen. Weitergehende Bearbeitungen, etwa die Aufbereitung für den Einzelhandel, führen jedoch sofort zur Auslagerung und damit zur Steuerpflicht.
Das BMF-Schreiben vom 29. Dezember 2025 enthält neben den Übergangsregelungen unter anderem detaillierte Erläuterungen zu den Begriffen „Auslagerung“ und „Auslagerer“, zur Bemessungsgrundlage, zum Steuersatz, zur Steuerentstehung und zum Steuerschuldner des der Auslagerung vorangegangenen Umsatzes. Außerdem werden Hinweise zum Vorsteuerabzug des Auslagerers, zu Nachweispflichten und Aufzeichnungspflichten der beteiligten Unternehmen gegeben. Die Regelungen gelten für Umsätze, die ab dem 1. Januar 2026 ausgeführt werden.
BMF-Schreiben vom 29. Dezember 2025 zur Aufhebung von § 4 Nummer 4a UStG