2. Ergebnisse des Koalitionsausschusses: Ein Programm für Aufschwung und Beschäftigung

Die vom Koalitionsausschuss am 2. Juli 2026 vorgelegten 34 Punkte beinhalten neben Maßnahmen in den Bereichen Soziales, Rente, Arbeitsmarkt, Wachstumsförderung durch Digitalisierung, Vereinfachung und Bürokratieabbau auch bei den Steuern Maßnahmen. Im Mittelpunkt steht die Umsetzung der im Koalitionsvertrag für die Mitte der Legislaturperiode angekündigten Einkommensteuertarifreform.

Im Einzelnen:

• Entlastung der Bürgerinnen und Bürger zum 1. Januar 2027 bei der Einkommensteuer durch Anhebung des Grundfreibetrages, die Anhebung des Kinderfreibetrages, die Erhöhung des Kindergelds, eine Anhebung des Arbeitnehmerpauschbetrages und ein Abflachen der zweiten Progressionszone mit Rechtsverschiebung des Spitzensteuersatzes; Entlastungsvolumen bei voller Wirkung ab 2028: 10 Milliarden Euro pro Jahr (Ziffer 2);
• Änderungen der Reichensteuer: Vorziehen der Besteuerung mit dem bisherigen Steuersatz von 45 Prozent ab einem zu versteuernden Einkommen von 250.000 Euro und Einführung einer neuen Stufe mit 47 Prozent ab einem zu versteuernden Einkommen von 280.000 Euro (Ziffer 2);
• Anhebung des Pauschalsteuersatzes bei sog. Mini-Jobs von 2 auf 5 Prozent (Ziffer 2);
• Reduktion der steuerlichen Absetzbarkeit von Handwerkerleistung von 20 Prozent auf 15 Prozent, d. h. von bis zu 1.200 Euro auf bis zu 900 Euro pro Jahr (Ziffer 2);
• Anhebung der Obergrenzen nach § 3b EStG für den steuerlich begünstigten Sonn- und Feiertagszuschlag von bis zu 50 Euro auf einen Stundenlohn von bis zu 75 Euro, gleichzeitig soll der steuerfreie Zuschlag im Regelungsbereich des Tarifvertrags vollständig beitragsfrei gestellt werden (Ziffer 4);
• Abfindungszahlungen sollen steuerlich privilegiert werden, um einen zügigen Wechsel attraktiver zu machen (Ziffer 7);
• Entlastung der Steuerzahler von unnötigem Aufwand und Vereinfachung der Abgabe der Steuererklärung, Bündelung von Vorschlägen zur Steuervereinfachung, zur Verbesserung des Optionsmodells sowie zur Beschleunigung in einem Steuervereinfachungsgesetz (bis Herbst 2026); Einführung einer automatisch vorausgefüllten, digitalen Steuererklärung (Ziffer 28).

Positiv zu bewerten ist, dass Erhöhungen bei der Erbschaftsteuer nicht angesprochen werden. Auch bei Vermögensteuer und Umsatzsteuer sind keine Änderungen in den 34 Eckpunkten aufgeführt. Der Spitzensteuersatz von 42 Prozent bleibt unverändert, greift aber erst ab einem höheren zu versteuernden Einkommen (70.600 Euro). Kleine und mittlere Einkommen bis 60.000 Euro sollen durch Anhebungen des Grundfreibetrages (voraussichtlich in zwei Stufen bis auf 12.900 Euro), des Kinderfreibetrages, des Kindergeldes (voraussichtlich in zwei Stufen bis auf 272 Euro im Jahr 2028) , des Arbeitnehmerpauschbetrags (voraussichtlich um 200 Euro auf 1.430 Euro) und tarifliche Anpassungen 2028 (Abflachung des Tarifs im Bereich zwischen 17.800 Euro und 70.600 Euro) um mehr als 600 Euro jährlich entlastet werden.

Negativ zu bewerten sind dagegen das Vorziehen der Reichensteuer (45 Prozent) und die Einführung einer neuen Stufe (47 Prozent). Damit steigt die Belastung auf fast 50 Prozent einschließlich Soli (ohne Kirchensteuer). Die Einkommensteuer ist zentrale Unternehmensbesteuerung für Personengesellschaften. Daher bedeuten diese Maßnahmen Steuererhöhungen für gut gehende Personengesellschaften, es sei denn, die Thesaurierungsbegünstigung oder die Körperschaftsteueroption wird genutzt oder es erfolgt eine Umwandlung in eine Kapitalgesellschaft. Ziffer 28 sieht nur eine Vereinfachung der Optionslösung vor.

Zusammenfassend: Strukturell sind kurzfristig keine substanziellen Änderungen der Besteuerung für Großhandelsunternehmen erkennbar, aber gut gehende Personengesellschaften müssen von Mehrbelastungen ausgehen. Die Kernforderungen nach praxistauglichen Verbesserungen bei der Umwandlung, Thesaurierungsbegünstigung und Option zur Körperschaftsteuer bleiben bestehen.

Aus den Vereinbarungen ist – abgesehen von der Kürzung der Abzugsfähigkeit von Handwerkerleistungen - nicht erkennbar, ob und welche Vereinfachungen oder steuerliche Subventionskürzungen erfolgen, die die Großhändler direkt oder indirekt betreffen.

“Ein Programm für Aufschwung und Beschäftigung” vom 1. Juli 2026 und Erläuterungen des BMF