3. Anwendung des CbC Reportings bei transparenten Personengesellschaften

Danach ist eine Personengesellschaft in- oder ausländischer Rechtsform im Sinne des Schreibens „steuerlich transparent“, wenn diese nicht zur Körperschaftsteuer (nach § 1a KStG) optiert hat oder keiner mit dieser Regelung vergleichbaren Steuerpflicht im Ausland unterliegt. Die Regelungen sind relevant für die Angaben im länderbezogenen Bericht gemäß § 138a Abgabenordnung (AO).
Anhand von Beispielen werden die Besonderheiten einzelner Personengesellschaftsstrukturen erläutert:

• Inländische Personengesellschaft (mit vermögensverwaltender Tätigkeit),
• Inländische Personengesellschaft (mit gewerblichen Einkünften) und im Inland ansässige Gesellschafter,
• Inländische Personengesellschaft (mit gewerblichen Einkünften) und im Ausland ansässige Gesellschafter,
• Ausländische Personengesellschaften.

BMF-Schreiben zu Hinweisen zur Anwendung des CbC Reportings bei transparenten Personengesellschaften gemäß § 138a AO und zum CbCR-Safe-Harbour nach § 84 MinStG vom 2. April 2025